Vezetői kompenzáció: milyenek az optimalizálási lehetőségek ?

A vezetői javadalmazás optimalizálása érdekében többféle eszköz áll a rendelkezésére. A legtöbb ilyen eszköz célja a béradók és az adók költségeinek csökkentése. A helyes döntések meghozatalához meg kell értenie ezeknek a karoknak a hatását.

A vállalati iroda fogalma

Először is tudnia kell, hogy a Korlátolt Felelősségű Társaság (SARL) mint az uralkodója Egyszerűsített Részvénytársaság (SAS), ellentétben a munkavállalóval nem munkaszerződés köti a vállalatot, hanem egy vállalati iroda, amely jogot biztosít a díjazásra a feladataiért cserébe.

Mint a SARL többségi vezetője, téged tartanak "Nem béres munkavállaló”(TNS). Az INSEE esetében a nem szakmai önálló vállalkozói tevékenységet egy fő vagy másodlagos szakmai tevékenység gyakorlása határozza meg, anélkül, hogy fennállna az alárendeltségi viszony az igazgatóval. Ne feledje, hogy az alárendeltségi viszony a munkaszerződés jellemző eleme. A TNS tehát konkrétan olyan személy, aki szakmai tevékenységet végez anélkül, hogy alkalmazott lenne.

Mivel a TNS-re különleges rendszer vonatkozik, a kapott jövedelem 45% -ának megfelelő összeget társadalmi szervezeteknek ajánlják fel.

Az SAS vezetője asszimilált alkalmazottak társadalmi rendszere alá kerül.

Ha fizetni akar magának, akkor előnyben kell részesíteni a SARL többségi vezetőjének státuszát (kevesebb szociális költséget kell fizetnie, mint a SAS elnöke).

Másrészt, ha kizárólag osztalékként kíván fizetni magának, akkor az SAS-t kell előnyben részesíteni. Valójában az osztalékok nem fizetendők.

Kompenzáció osztalék révén

A másik megközelítés tehát az, ha félreteszi a nyereségét, és az év végéig várja a befizetést osztalékot és optimalizálja a javadalmazását. A választott vállalat típusától és a vállalat helyzetétől függően menedzser, ezeket az osztalékokat többé-kevésbé megadóztatják.

Társadalmi hozzájárulások

Az elnök a SAS vagy kisebbségi vezető írta: SARL, hozzá tartozik szociális hozzájárulások 15,5% -os kulcs és 21% -os nem mentesítő átalányösszeg, amely jövedelemadó-előleg. Ezt az előleget a beszedés évének megfelelő adó terheli osztalék, a számítások során nem veszik figyelembe.

A SAS vezetői javadalmazás maximalizálásának témája továbbra is aggasztó a vezetők számára. Ezért elengedhetetlen, hogy jól megértsük.

A többségi menedzser egy LLC, társadalombiztosítási járulékokat ugyanúgy terheli, mint a fizetett díjazást az osztalékok kifizetett összegének azon részéért, amely meghaladja a részvénytőke (a részvényesek folyószámláját és a részvényprémiumot is beleértve) körülbelül 45% -os arányban.

Ha a javadalmazás a jogi forma megválasztásának elengedhetetlen eleme, részéről különös figyelmet kell fordítani a SAS és a SARL közötti különbségekre az igazgatók javadalmazásában.

Példa SARL-re többségi vezetővel:

A társaság alaptőkéje 10 000 euró, amely 80% -ban a menedzser tulajdonában van, a kibocsátási prémium 5000 euró, a vezető 5000 eurót tart a partner folyószámláján. A menedzser 3000 euró osztalékot kap az N. évre.

A számítás alapja 10 000 * 0,8 + 5000 + 5000 = 18 000 euró

Ezután a 10% -os arányt alkalmazzuk: 18 000 * 0,1 = 1800

A társadalombiztosítási járulékalapnak csak az osztalék 10% -nál nagyobb része szerepel: 3000-1800 = 1200 euró

Jelenleg a társadalombiztosítási járulékok mértéke 45% körül mozog: 1200 * 0,45 = 540 euró

A 10% társadalombiztosítási járulék nélküli része 15,5% -os társadalombiztosítási járulékköteles: 1800 * 0,15 = 270 euró

A teljes társadalombiztosítási levonás tehát 270 + 540 = 810 euró

Következésképpen a menedzser által kapott nettó osztalék: 3000-810 = 2190 euró

A társult vállalkozások folyószámlájának tippje az osztalékköltség kiszámításakor:

A társítja a folyószámlát egy olyan hitelforma, amelyet a partner a társaságnak nyújt, amely kamat formájában díjazást eredményez. Minél magasabb az alaptőke, annál alacsonyabbak az ugyanazon osztalék után fizetett járulékok. A partner folyószámlája szerepel a az alaptőke kiszámítása, ezért minden érdeke az utóbbiak etetése, hogy könnyebbé tegye az önöket szociális hozzájárulások. A folyó fizetési mérleg által a partnernek fizetett kamat a hitelfelvevő társaság szintjén levonható az adóalapot csökkentő adórendelkezések által megállapított kulcson belül.

A legérdekesebb adómegoldás a az osztalékalapú kompenzáció SAS.

A vezető díjazása, 2 perc múlva és videóra magyarázva

Az IR-re vonatkozó osztalékok megadóztatása a partnerek kezében

Azok a vállalatok, amelyekre vonatkoznakIS, a partnerek által kapott osztalékok adóztatást eredményeznek a'jövedelemadó.

A vezető azonban részesül a megszerzett összeg 40% -os személyes juttatásában. Ez a juttatás előnyösebbnek bizonyulhat, mint a bérek és bérek szakmai költségeinek 10% -os szokásos levonása (csak az asszimilált munkavállalókra érvényes, tudjon meg többet az SAS vezetőjének társadalombiztosítási rendszeréről).

Bizonyos helyzetekben ezért előnyösebb lehet a javadalmazás előnyben részesítése osztalék.

Vegyük az előző példát, osztalékod összege 3000 euró (a bruttó összeget vesszük figyelembe, és nem a járulékok nettó részét). Személy szerint Ön IR-nél adóztatja az "értékpapírokból és ingóságból származó jövedelem" kategóriába, amely hozzáadódik az egyéb jövedelméhez az adóköteles jövedelem meghatározása érdekében.

40% -os kedvezményben részesül: 3000 * (1-0,4) = 1800 euró.

Így ennek a juttatásnak köszönhetően adóköteles jövedelme csak 1800 euróval növekszik 3000 euró helyett, ha a kompenzációt a vállalati irodáért kapták volna.

Állami támogatás és mechanizmusok

Pacte törvényi hírek: ACCRE változások

Kedvezményezettek: 2019. január 1-jétől az ACCRE "Mentesség a vállalkozásalapítási vagy -átvételi tevékenység kezdetétől" (ACRE) válik. Kiterjesztik az üzleti életet ténylegesen irányító összes üzleti alkotóra és vásárlóra (az első tevékenységi év forgalma nem haladja meg a 40 000 eurót).
Alakiságok: ezentúl nem kell kérelmet benyújtani az ACRE előnyeinek kihasználására.

Ne feledje azonban, hogy az utólagos ellenőrzések elvégezhetők írásbeli kérelem alapján vagy ellenőrzési eljárás részeként.

Mentességek: az ACRE kedvezményezettje mentesül bizonyos szociális hozzájárulások alól 12 hónapos időtartamra.

Az ACRE mentesség az egészségügyi, anyasági, öregségi, özvegyi, rokkantsági és halálbiztosítási járulékokra, valamint az újonnan csatlakozott rendszerek miatti családi pótlékokra vonatkozik.

Az ACRE jogot ad a részleges mentesség szociális hozzájárulások a társaság tevékenységének első 12 hónapjában.

Az eszköz nulla URSSAF-hozzájárulás, ex-Fillon-csökkentés, amely minden vállalat számára előnyös és csökkenti munkáltatói járulékok alacsony bérek után fizetnek (a minimálbértől a minimálbér 1,6-szorosáig). A felelősség- és szolidaritási paktum részeként létrehozott eszköz kiszámítása és közvetlenül a társadalombiztosítási hozzájárulások bevallása alapján történik.

A versenyképességért és foglalkoztatásért járó adójóváírás (CICE), amely lehetővé teszi, hogy az Ön IR-jén vagy IS-jében nyújtott adójóváírásban részesüljön a munkavállalóinak jelenleg fizetett javadalmazás 6% -ával, amely nem haladja meg a 2,5, minimálbért. Nyeresége bizonyos külön nyilatkozatok megtételéhez kötött, és az így felszabadított készpénznek külön allokációnak kell alávetni.

A vállalati megtakarítási terv: Az 1–250 alkalmazottat foglalkoztató vállalatok vezetői és házastársaik számára ez a terv a bruttó éves ellentételezés legfeljebb negyedét takarítja meg társadalombiztosítási díjak nélkül, díjazás teljes mértékben adómentes, ha az összeget öt évig blokkolják.

Adózási lehetőség IR-hez

Hírek: a társasági adó fokozatos csökkentése

A társasági adó fokozatos csökkentése folytatódik.

A 2019.01.01-től nyitott adóévekre és a 7,63 millió eurónál alacsonyabb árbevételű társaságokra a társasági adó mértéke:

15% 0 és 38 120 euró közötti nyereség esetén
28% a 38 120 és 500 000 euró közötti nyereség esetén
500% feletti nyereség esetén 31%

A 7,63 millió eurót meghaladó forgalommal rendelkező vállalatok esetében a társaságiadó-kulcs 2019-re:

28% 0 és 500 000 euró közötti nyereség esetén
33,1/3% 500 000 euró feletti nyereség esetén

A társasági adó ezen fokozatos csökkentése 2022-re eléri a 25% -os kulcsot.

Mint SAS vagy SARL, opció alapján és bizonyos feltételek mellett nyereségét IR-n lehet megadóztatni. Ez a lehetőség valóban érdekes lehet, különösen azok számára, akik nem rendelkeznek más jövedelemforrásokkal, például fiatal vállalkozók.

Az IS-rezsim alatt a 15% -os adó a nyereség 38 120 euró alatti hányada esetében, ha az áfa nélküli forgalom nem haladja meg a 7,63 millió eurót, és a természetes személyek tulajdonában lévő alaptőkét teljes mértékben kifizették. A felső zárójel 33,33% lesz.

Ha éppen ellenkezőleg, a választott adórendszer IR, akkor a társaság által elért nyereséget a partnerek adózzák a BIC vagy BNC ütemtervben szereplő hozzájárulások arányában (a társaság tevékenységétől függően. ), függetlenül az osztalékok felosztásától vagy sem.

Az IR-t választó SAS 10 000 euró nettó nyereséget ért el. A társaság 4 partner tulajdonában van, amelyek egyenként az alaptőke 1/4 részével rendelkeznek. Így minden partner 2500 euróval növeli adóköteles jövedelmét anélkül, hogy a cégnek egyetlen fillért kellene fizetnie.

Ez az opció akkor lehetséges, ha a vállalat:

kevesebb mint 5 évvel ezelőtt jött létre az opció idején,
kevesebb mint 50 embert foglalkoztat, éves forgalma vagy mérlegfőösszege kevesebb, mint 10 millió euró,
nem szerepel a szabályozott piacon,
és szavazati joga legalább 50% -ban természetes személyek, és legalább 34% -a a társaság vezetője (i) és adóháztartásának tagjai.

Ez választható diéta nagyon érdekes lehet, mindaddig, amíg alacsony adókulcsban van (1., 2. vagy akár 3.). Ezért intelligensen ki kell számolni, hogy melyik helyzet a legkedvezőbb. Ennek az opciónak a maximális időtartama azonban 5 könyvelési év, és lehetősége van a vállalat létrehozását követő 5 éven belül választani.

Tipp: A hiány által okozott vállalat által választottjövedelemadó levonható ugyanazon adórendszer egyéb jövedelmeiből. Ebben az értelemben csak a BIC-hiányok vonhatók le a BIC-bevételekből, a BIC-hiány nem vonhatók le a kezelés és fizetés vagy a BNC ütemtervéből. Ha több jövedelemadó-köteles cége van BIC-nyereséggel és -hiánnyal, akkor képes lesz kompenzációra !

Ez az opció nagyszerű eszköz aAdóoptimalizálás, és a vállalkozás létrehozásától kezdve figyelembe kell venni !

Közvetett javadalmazás

A a vezetőnél felmerült költségek szakmai tevékenységének részeként a társaság megtérítheti. Ehhez meg kell győződnie arról, hogy megfelelnek-e a következő kritériumoknak:

A társaság érdekében felmerült költségek
Bizonyítás megléte (számla, költségjelentés stb.)
A legközelebbi euróig megtérített költségek (az átalány formájában megtérített költségek adókötelesek)

Így a különböző kritériumok betartásával a vezetőnek megtérülhetnek az üzleti utak (parkolás, szálloda, útdíjak), az üzleti találkozók étkezési költségei. Tehát mi csökkentse a fizetendő adót a társaság személyi adójának emelése nélkül. A lista nem teljes, az egyes költségeket eseti alapon kell értékelni, és ne feledje, hogy a törvény kifejezetten megakadályozhatja egyes költségek levonását.

Másrészt a megtérítik a ruházati költségeket vállalati szinten nem vonhatók le, kivéve, ha az utóbbiak kizárólag szakmai jellegűek (pl .: orvosi ruha, ügyvédi ruha stb.). Ugyanez vonatkozik a jegyekre vagy bármilyen jogsértésre, még akkor is, ha azokat vezetői funkciójának gyakorlása során fogyasztották el.

A a vállalkozó nappali vagy egy LLC vezetője használható a cég címeként vagy székhelyeként. A vállalat általi lakáshasználat lehetővé teheti a költségek egy részének levonása lakás, feltéve, hogy ezeket a társaság érdekeit szolgálónak tekintik. Ebben az értelemben belefoglalhatjuk a házának egy olyan helyiségének javításával kapcsolatos költségeket, amelyet kizárólag a vállalat üzletének működtetésére fordítanának.

Ha a díjak vegyesek, vagyis mind a vállalat számára, mind személyesen felmerülnek, például lakásadó, villamosenergia-költségek, gáz stb .; kvóta révén igazságos felosztást kell végezni, a költségek e társaság általi felhasználása szerint.

Felhívjuk figyelmét, hogy a szakmai költségek levonása az adóellenőrök elsődleges célja !